ЭКОНОМИКА

Взаимоотношения производственного предприятия с бюджетом

Читать полностью в формате WORD

ВВЕДЕНИЕ

В данной курсовой работе по дисциплине «Региональная экономика» рассматривается взаимоотношение предприятия с бюджетом на примере открытого акционерного общества «Дальневосточное морское пароходство» (ОАО «ДВМП»).
Так как взаимоотношение предприятия с бюджетом осуществляется через налоги, тео-ретическая часть данной работы посвящена налогообложению. В ней рассматриваются сущ-ность и функции налогов, их виды, принципы налогообложения и т.д.
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйст-вующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
В практической части описана деятельность организации, оказываемые виды услуг, показана динамика основных экономических показателей, рассмотрены внешние факторы рынка и т.д.
Несмотря на сложное экономическое положение в стране, компания продолжает разви-ваться, обновлять флот, намеренно придерживаясь курса сохранения характера национального общественного перевозчика с универсальным составом судов. Уже сейчас активы компании оцениваются независимыми иностранными аудиторами в один миллиард американских долларов. И они почти полностью финансируются из собственных источников. В 1994 г. по решению Международного Экспертного Совета ОАО «ДВМП» включено в каталог «Элита российского бизнеса – золотые фирмы года», а в 1995 г. эта элитарная международная организация включила ДВМП в список 20 ведущих российских компаний, внесших наибольший вклад в стабилизацию и развитие экономики страны.
В практической части также рассчитываются выплаты всех отчислений ОАО «ДВМП», составляются таблицы налоговых платежей.
Определяющее значение для формирования налоговой политики, системы налогов имели законы «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на до-бавленную стоимость», «Об акцизах» и некоторые другие. Налоговая политика во многом определяет ход и направления хозяйственно финансовых процессов, поэтому государство должно учитывать реакцию экономических институтов на те или иные налоговые воздейст-вия. Совершенствуя систему налогов и налоговых льгот оно сдерживает или стимулирует определенные экономические тенденции, развитие различных отраслей хозяйства или от-дельных товаропроизводителей, что в конечном счете сказывается на состоянии экономики и жизненном уровне населения.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 Сущность налогов и принципы налогообложения

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вы-рабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, эко-логическую, демографическую и др. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы госу-дарственного регулирования экономики.
Бюджетно-финансового система включает отношения по поводу формирования и ис-пользования финансовых ресурсов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективное развитие экономики, реализацию социальной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы яв-ляются налоги.
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чи-новников и другие нужды.
Налоги, таким образом, - это порождение государства, и в этом своем качестве они су-ществовали и могут в принципе существовать вне товарно-денежных отношений. К примеру, в некоторых докапиталистических общественных формах главными доходами государства были различного рода поборы. Кроме того, основная масса населения вынуждена была выполнять натуральные повинности.
Государство устанавливало налоги в натуральном выражении с учетом специализации того или иного хозяйства, местности. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств (абсолютных монархий) возрастала роль налогов в формировании государственной казны, в проведении протекционистской политики. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться. Для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий – рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.
Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего про-дукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют ос-новные участники производства валового внутреннего продукта:
работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и полу-чающие определенный доход;
хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.
За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумули-руемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выра-жается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства – с другой, по поводу формирования государственных финансов.
Известный экономист Адам Смит в своем классическом сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народов» считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Поданные государства должны давать «средства к достижению цели общества или государства» каждый по возможности и соразмерно своему доходу по заранее установленным правилам (сроки платежа, способ взи-мания), удобным для плательщика. Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокра-щен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбор надле-жащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения.
Перечисленные принципы налогообложения учитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованиям. В конце 1991 г. был принят Закон РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации». В течение 1992-93 гг. серьезные изменения вносились в механизм налогообложения и структуру налогов. Однако неоднократно при этом нарушался принцип справедливости: вносимые изменения утверждались законодательными актами «задним числом».
На издержки становления налоговой системы можно отнести и несоблюдение принци-па стабильности. Только в 1992 г. в налоговое законодательство семь раз вносились измене-ния и дополнения.
Источником налоговых платежей (взносов) независимо от объекта налогообложения является валовой национальный доход (ВНД), который количественно не совпадает с ВВП. ВНД образует первичные денежные доходы основных участников общественного производ-ства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе (и со-организатора наряду с другими государствами регионального хозяйства): оплата труда ра-ботников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства (нало-ги в бюджет, а социальные отчисления – во внебюджетные фонды). Образованием первич-ных денежных доходов не ограничивается процесс стоимостного распределения валового продукта. Он продолжается в перераспределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства: от работников – в форме подоходного налога (12% и более) и отчислений в пенсионный фонд (1%), а от хозяйствующих субъектов – в форме налога на прибыль и других налоговых платежей и сборов.
Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются:
прибыль (доход);
стоимость определенных товаров;
добавленная стоимость продукции;
имущество юридических и физических лиц;
передача имущества (дарение, продажа, наследование);
операции с ценными бумагами;
отдельные виды деятельности;
другие объекты, установленные законом.
Один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз за установлен-ный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).
Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физиче-ских лиц на территории страны.
Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи питают бюджетную систему РФ. Кроме того, существует около 20 государственных внебюджетных фондов, доходная часть которых формируется за счет целевых отчислений. На долю отчислений в эти фонды приходится чуть менее половины суммы изъятия финансовых ресурсов в бюджетную систему РФ. Причем 3/5 общей суммы отчислений во внебюджетные фонды составляют отчисления в так называемые социальные фонды. Источником этих отчислений также является произведенный ВВП, за счет которого на стадии образования доходов осуществляются соответствующие платежи. В частности, внебюджетные фонды социального назначения формируются по тарифам стразовых взносов, привязанных к оплате труда и включаемых в себестоимость продукции. Ставки отчислений в фонды составляют:
в пенсионный фонд – 28% (кроме того, 1% уплачивается работником из его заработной платы); в фонд социального страхования – 5,4%; в фонд занятости населения – 2% (с 1996 г. – 1,5%); в фонд обязательного медицинского страхования – 3,6%.
По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов стано-вится тот, кто получает доход, владеет имуществом и т.д., в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог пере-кладывается путем надбавки к цене. Следует иметь в виду, что это именно теоретическое предположение, ибо на практике может происходить иное. Прямые налоги при определен-ных обстоятельствах также могут оказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен. Косвенные налоги не всегда могут быть в полном объеме переложены на потребителя, поскольку рынок необязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами).
По мере повышения материального благосостояния населения, расширения круга това-ров массового потребления, косвенные налоги эволюционировали: от однократного налого-обложения потребительских товаров на стадии конечного потребления к многократному об-ложению хозяйственного оборота, начиная со стадии производства, то есть от акциза к нало-гу с оборота, и затем на добавленную стоимость к акцизам.
В нашей стране платежи государственных предприятий из прибыли не носили налого-вого характера. В 1913 г. государственное хозяйство, включая казенную винную монополию, обеспечивало 60% доходов бюджета, а прямые налоги – всего лишь 6%. В 1987 г. доля прямых налогов в доходах госбюджета СССР составляла 8,2%, а платежи госпредприятий их прибыли и налог с оборота – 61%. Другими словами, налоговая система в России хотя и видоизменялась по составу и значению отдельных налогов, но по сути оставалась закостенелой.
Осуществление рыночных преобразований в экономике России активизировало работу по совершенствованию налоговой системы. Вместо налога с оборота и введенного в 1991 г. налога с продаж были введены два других косвенных налога: акцизный (на ограниченный круг товаров) и на добавленную стоимость. Введение с 1992 г. налога на добавленную стоимость соответствует требованиям рыночных отношений, так как охватывает и потребительские товары (которыми в основном ограничивался налог с оборота), и товары производственно-технического назначения на всех стадиях их производства и реализации вплоть до конечного потребления.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Налоги/Под ред. Черника Д.Г. – М. Финансы и статистика, 1994
Налоги в России/Отв. ред. Ходорович М.И. – М. Юридическая литература, 1994
Налоговый вестник/ежемесячный журнал
Экономика и жизнь/газета

Просмотров: 255